在市场经济活动中，商业信用会不可避免地造成坏帐损失，因此，我们应把坏帐损失视为生产经营的正常费用。旧的财务会计制度对坏帐损失采取的是直接核销法，即在实际发生坏帐损失时，一次性计入期间费用。这种方法虽然帐务处理简单、实用，但它存在许多缺点，因为确认坏帐须报经上级审批，核销手续繁杂，符合条件面过窄，致使企业发生大量陈帐、呆帐长年挂帐，得不到及时处理，虚增了利润，是造成企业虚盈实亏的一个重要原因。采用直接核销法，坏帐损失计入的是认定帐款不能收回的时期，而不是应收帐款发生的当期，不符合收入与费用相配比的会计原则。